미수금과 대손충당금

 

대부분의 기업은 신용으로 고객에게 판매합니다. 즉, 상품과 서비스를 즉시 배송하고 송장을 보낸 다음 몇 주 후에 대금을 받습니다. 기업은 미수금이라는 장부의 계정을 사용하여 고객이 빚진 모든 돈을 추적합니다. 이번 포스팅에서는 미수금이 어떻게 작동하는지, 미지급금과 어떻게 다른지, 그리고 회수 불능 미수금이 발생하면 어떻게 해야 하는지에 대해 알아보겠습니다. 미수금이란 무엇일까요? 미수금은 고객이 과거에 회사로부터 구매한 상품 또는 서비스에 대해 빚진 금액입니다. 이 돈은 일반적으로 몇 주 후에 수금되며 회사의 대차대조표에 자산으로 기록됩니다. 미수금은 발생주의 회계에서 인식하고 기록합니다. 미수금은 대차대조표의 유동 자산 섹션에서 찾을 수 있습니다. 미수금은 미래에 회사에 가치를 제공하기 때문에 자산으로 분류됩니다. 그렇다면 미수금과 미지급금의 차이점은 무엇일까요? 미수금은 고객이 우리 회사에 빚진 돈을 나타내는 자산 계정입니다. 반면에 미지급금은 회사가 다른 고객에게 지불해야 할 빚진 돈을 나타내는 부채 계정입니다. 협력 업체인 K 가구 회사를 위해 디자인한 로고의 대가로 $ 500에 대한 송장을 보낸다고 가정해 보겠습니다. K사가 인보이스를 받으면 다른 사람에게 지불해야 하는 돈이므로 장부에 미지급금으로 기록합니다. 우리 회사는 K사로부터 받게 될 돈이기 때문에 미수금으로 기록합니다. 간혹 미수금을 수익으로 생각하는 분들이 있지만 미수금은 수익 계정이 아니라 자산 계정입니다. 하지만 발생주의 회계에서는 미수금을 기록하는 동시에 수익을 기록합니다. 위의 예에서 K 가구 회사 대해 인보이스를 발행하는 순간 장부에 다음 항목을 입력합니다. 차변: 미수금 $ 500 / 대변: 수익 $ 500 하지만 현금주의 회계에서는 미수금이 없습니다. 이 시스템에서는 돈이 은행 계좌에 입금될 때까지 판매로 간주되지 않습니다. 그럼, 미수금에 대한 대손충당금이란 무엇일까요? 사업을 오래 하다 보면 늦게 지불하거나 전혀 지불하지 않는 고객을 만나기도 합니다. 고객이 지불하지 않아 미수금을 회수할 수 없는 경우 이를 회수불능 채권이라고 합니다. 회사는 재무제표에 표시된 미수금이 비현실적으로 높지 않은지 확인하기 위해 회수불능 채권을 미리 추정하는 경우가 많습니다. 그리고 회수불능 채권에 대한 대손충당금을 설정하여 기말에 기록합니다. 한 해의 총매출이 $ 120,000이 될 것으로 예상되고 일반적인 연도에 미수금의 5%가 수금되지 않는다고 가정해 보겠습니다. 해당 연도의 회수불능 채권을 추정하려면 총 판매액에 5%를 곱하면 됩니다. 그런 다음 결과 금액 $ 120,000 * 0.05 = $ 6,000을 회수불능 채권에 대한 대손충당금에 계상하고, 동일한 금액을 대손상각 비용으로 계상합니다. 차변: 대손상각비 $ 6,000 / 대변: 대손충당금 $ 6,000 추후에 미수금이 회수 못할 것이 분명해지면 대손상각비로 상각해야 합니다. 예를 들어, 몇 달 후에 K 회사가 사라졌고 우리 회사가 보낸 $ 500 청구서를 지불하지 않을 것이 분명해졌다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 회수불능 채권에 대한 대손충당금에서 $ 500을 차감합니다. 왜 그럴까요? 대손충당금은 고객으로부터 회수 못할 금액의 추정치에 불과합니다. 특정 고객이 지불하지 않을 것이 분명해지면 누가 지불하지 않을 것인지에 대한 모호함이 더 이상 없습니다. 회수불능 채권에 대한 대손충당금을 차감함과 동시에 K 가구 회사에 대한 미수금도 차감합니다. 이에 대한 장부 기록 내용은 다음과 같습니다. 차변: 대손충당금 $ 500 / 대변: 미수금 $ 500 하지만 몇 달이 지난 후에 K 회사가 $ 500를 보내왔다면 어떻게 기록해야 할까요? 먼저, 차감했던 K 회사의 미수금을 되돌리고 수익으로 인식합니다. 차변: 미수금 $ 500 /  대변: 수익 $ 500 그리고, 현금 입금 내역을 기록하고 미수금을 차감하여 거래를 마감합니다. 차변: 현금 $ 500 / 대변: 미수금 $ 500 사업을 운영하는 데 있어 미수금이 중요한 이유는 무엇일까요? 회사는 되도록 많은 고객을 확보하는 것이 좋습니다. 그러나 고객들 중 일부가 늦게 지불하거나 전혀 지불하지 않는다면, 그들에게 판매하는 것은 사업을 해칠 수 있습니다. 회수불능 채권이 많아지면 회사의 현금 흐름에 큰 문제가 생깁니다. 미수금을 추적하고 회수불능 채권을 확인하는 가장 좋은 방법은 미수금 회전율을 계산하는 것입니다. 미수금 회전율은 고객이 청구서를 지불하는 속도를 보여주는 간단한 재무 계산입니다. 미수금 회전율 계산 방법과 미수금을 관리하는 방법에 대해서는 다음 포스팅에서 살펴보도록 하겠습니다.